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（2021）滬0116刑初866號(hào)
公訴機(jī)關(guān)上海市金山區(qū)人民檢察院。
被告人蔡某某（自報(bào)），女，1984年5月14日生，身份證號(hào)碼XXXXXXXXXXXXXXXXXX，XX，大學(xué)文化，原系上海A有限公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，住上海市楊浦區(qū)；因本案于2020年12月7日被取保候?qū)彙?
辯護(hù)人趙旻，上海市恒業(yè)律師事務(wù)所律師。
上海市金山區(qū)人民檢察院以滬金檢刑訴[2021]831號(hào)起訴書(shū)指控被告人蔡某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，于2021年8月27日向本院提起公訴。經(jīng)報(bào)請(qǐng)上海市第一中級(jí)人民法院指定，本案由本院管轄。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市金山區(qū)人民檢察院指派檢察員常亮偉出庭支持公訴。被告人蔡某某及辯護(hù)人趙旻到庭參加訴訟�，F(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明：
1.2020年7月至同年10月，被告人蔡某某在經(jīng)營(yíng)上海A有限公司（已注銷(xiāo)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)楓瑙公司）期間，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，為拾夢(mèng)文化發(fā)展（上海）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)拾夢(mèng)公司）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票18份，價(jià)稅合計(jì)人民幣150余萬(wàn)元，涉及稅款人民幣8萬(wàn)余元。拾夢(mèng)公司在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣后，已對(duì)涉案發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2.2019年5月至2020年5月，馮某（另案處理）在經(jīng)營(yíng)拾夢(mèng)公司期間，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)被告人蔡某某收受開(kāi)票單位為上海B有限公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票58份，價(jià)稅合計(jì)人民幣500余萬(wàn)元，涉及稅款人民幣28萬(wàn)余元。拾夢(mèng)公司在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣后，已對(duì)涉案發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3.2019年8月至2020年10月，孔某（另案處理）在經(jīng)營(yíng)上海C有限公司期間，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)被告人蔡某某收受開(kāi)票單位為上海D有限公司虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票61份，價(jià)稅合計(jì)人民幣620余萬(wàn)元，涉及稅款人民幣35萬(wàn)余元。上海C有限公司在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣后，已對(duì)涉案發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
4.2019年3月至同年6月，梅某（另案處理）在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)被告人蔡某某收受開(kāi)票單位為上海E中心、上海F中心虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票9份，價(jià)稅合計(jì)人民幣140余萬(wàn)元，涉及稅款人民幣4萬(wàn)余元，且已抵扣。
5.2019年6月至同年12月，馬某（另案處理）在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)被告人蔡某某收受開(kāi)票單位為上海G中心虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)人民幣30萬(wàn)元，涉及稅款人民幣8000余元，且已抵扣。
6.2019年1月，梅某在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，通過(guò)被告人蔡某某收受開(kāi)票單位為上海H中心虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票7份，價(jià)稅合計(jì)人民幣41萬(wàn)余元，且已入賬。
2020年12月7日，被告人蔡某某接公安機(jī)關(guān)電話通知主動(dòng)投案，但未作如實(shí)供述，到案后期如實(shí)供述了上述事實(shí)。案發(fā)后涉案稅款已補(bǔ)繳。審理期間，被告人蔡某某向本院退出全部違法所得。
上述事實(shí)，有被告人蔡某某的供述，同案關(guān)系人馮某、孔某、梅某、馬某的供述及提交的合同復(fù)印件、增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件、增值稅普通發(fā)票復(fù)印件、發(fā)票清單、補(bǔ)稅憑證，證人龔某簽字確認(rèn)的清單；證人范某、王某、張某、龔某的證言，拾夢(mèng)公司提交的關(guān)于發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況說(shuō)明，上海I有限公司出具的補(bǔ)繳稅款說(shuō)明，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的抵扣證明，公安機(jī)關(guān)制作的偵破經(jīng)過(guò)及調(diào)取的楓瑙公司的注銷(xiāo)材料、涉案公司檔案機(jī)讀材料、戶籍資料等證據(jù)所證實(shí)，足以認(rèn)定。
被告人蔡某某在開(kāi)庭審理過(guò)程中對(duì)起訴指控的事實(shí)及罪名無(wú)異議，并向本院提交了勞動(dòng)合同、出生醫(yī)學(xué)證明、悔過(guò)書(shū)等材料，希望法院從輕處罰。
被告人蔡某某的辯護(hù)人對(duì)起訴指控的事實(shí)及罪名無(wú)異議，并認(rèn)為，被告人系主動(dòng)投案，到案后能如實(shí)供述自己的犯罪行為；被告人并非是純粹為了牟利的職業(yè)介紹人，而是為了維系客戶，蔡在本案中獲利金額不大，愿意退賠違法所得，真心愿意悔改，懇請(qǐng)法庭考慮到被告人家庭、工作的實(shí)際情況，對(duì)其適用緩刑，給其一個(gè)改過(guò)自新的機(jī)會(huì)。
本院認(rèn)為，被告人蔡某某作為楓瑙公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為已構(gòu)成（單位）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。被告人蔡某某在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。被告人蔡某某在無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，介紹他人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。被告人蔡某某在判決宣告前一人犯數(shù)罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。被告人蔡某某到案后如實(shí)供述自己的罪行，可以從輕處罰。被告人蔡某某退出違法所得，有悔罪表現(xiàn)，可酌情從輕處罰。綜上情節(jié)，可對(duì)被告人蔡某某適用緩刑。辯護(hù)人的相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第六十九條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人蔡某某犯（單位）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處拘役五個(gè)月；犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪,判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣八萬(wàn)元；犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處拘役三個(gè)月，并處罰金人民幣四千元，決定執(zhí)行有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣八萬(wàn)四千元。
（蔡某某的緩刑考驗(yàn)期限均自判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)繳納。）
蔡某某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。
二、違法所得予以沒(méi)收。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向上海市第一中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 長(zhǎng) 朱紀(jì)紅
審 判 員 朱 敏
人民陪審員 譚 麗
書(shū) 記 員 包雪怡
二〇二一年十二月一日