最高人民檢察院 國家稅務總局

關于加強查處利用增值稅專用發(fā)票犯罪案件協查工作的通知
1995年6月14日，最高人民檢察院、國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市人民檢察院、國家稅務局，軍事檢察院，各計劃單列市人民檢察院、國家稅務局：
當前，隨著新稅制的實施運行，各種利用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪，特別是虛開、代開專用發(fā)票犯罪活動愈來愈突出，使國家稅收蒙受巨大損失，并對稅制改革的成敗構成嚴重威脅。有力打擊和遏制此類犯罪，是各級檢察、稅務機關的共同任務。在查處利用專用發(fā)票犯罪案件中，檢察機關與稅務機關緊密配合開展協查工作，對充分獲取犯罪證據，提高辦案工作效率，加快辦案工作進度，及時發(fā)現和查處利用專用發(fā)票進行偷稅、騙稅犯罪案件，以及最大限度地避免和挽回國家的經濟損失，都具有重要意義。
去年以來，各級檢察、稅務機關在開展協查工作方面作了大量卓有成效的工作，但是仍存在一些不容忽視的問題。一是有的檢察院辦理發(fā)票案件協查中轉環(huán)節(jié)偏多，拖延了辦案進度。二是有的檢察院對外地委托協查的材料，存在“就協查辦協查”的問題，未能根據協查材料提供的線索主動發(fā)現和查處本地用票單位利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件。三是有的稅務局對在發(fā)票協查中發(fā)現的利用專用發(fā)票偷稅、騙稅犯罪案件線索，未能移送檢察機關依法追究刑事責任，而僅作停止抵扣或補稅罰款處理了事，造成對用票環(huán)節(jié)犯罪的打擊不力。
為進一步加大對利用專用發(fā)票犯罪的打擊力度，各級檢察機關與稅務機關必須進一步加強發(fā)票協查工作，努力形成合力打擊的良好局面，特通知如下：
一、提高思想認識，切實加強發(fā)票協查工作的組織領導。利用專用發(fā)票犯罪是一種有組織、多環(huán)節(jié)、跨地區(qū)的智能型犯罪活動，必須采取有組織的查處措施，才能適應反發(fā)票犯罪斗爭的需要。各級檢察、稅務機關必須牢固樹立全局觀念，把發(fā)票協查工作當作反發(fā)票犯罪的重要對策和義不容辭的責任，切實加強領導，緊密配合，精心組織，打破地區(qū)和部門間的界限，認真負責地辦理外地檢察、稅務機關來人來函請求協查的事項，力求做到單單有著落，件件有回音。要堅決排除地方保護主義的干擾，對于以各種借口拒不協查、阻撓辦案或有意拖延、貽誤戰(zhàn)機造成嚴重后果的，要依法追究有關人員的責任。
二、充分發(fā)揮檢察、稅務工作的職能和手段，進一步理順協查工作關系，提高協查工作效率。各級檢察、稅務機關應當本著“打破部門界限，減少中轉環(huán)節(jié)”的原則組織發(fā)票協查工作。檢察機關查處的利用專用發(fā)票犯罪案件，需要查明發(fā)票有關情況的，可以直接函請有關地區(qū)檢察院辦理協查事項；如檢察機關協查有困難，可以轉請當地稅務機關協查。各有關稅務機關應當充分運用發(fā)票交叉稽核的手段給予認真協查，并及時將協查結果函復請求協查單位。稅務機關發(fā)現和查處的案件，如認為可能構成犯罪的，要及時向檢察機關移送，各級檢察機關要給予積極配合，及時受理或立案偵查。
三、加大對用票環(huán)節(jié)的偷稅、騙稅犯罪的打擊力度，最大限度地挽回和避免國家稅款損失。利用非法取得的進項扣稅憑證進行偷稅、騙稅活動，是偽造、倒賣、虛開、代開專用發(fā)票犯罪行為賴以存在的市場，對這兩個方面的犯罪活動必須同時給予有力打擊，才能有效遏制其發(fā)展蔓延。
各級稅務機關在發(fā)票協查工作中發(fā)現用票單位和個人使用非法取得的進項扣稅憑證抵扣（退）稅的案件線索，要及時停止抵扣（退）稅并進行查處；對達到犯罪數額標準的，必須移送檢察機關按偷稅罪或騙取出口退稅罪追究刑事責任。各級檢察機關在辦理虛開、代開專用發(fā)票犯罪案件中，要立足于查清本地區(qū)開票單位和個人虛開、代開增值稅發(fā)票的犯罪事實，及時偵結起訴。同時要根據發(fā)票的非法流向，通過發(fā)票協查或其他方式，主動將案件線索向有關涉案地的檢察、稅務機關通報，推動各有關地區(qū)協同作戰(zhàn)，有力打擊利用專用發(fā)票偷稅、騙稅案件，最大限度地避免和挽回國家的稅款損失。