中國保險監(jiān)督管理委員會

關(guān)于印發(fā)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）》及其實(shí)務(wù)指南的通知

保監(jiān)發(fā)〔2010〕2號


各財產(chǎn)保險公司：

　　為進(jìn)一步完善償付能力監(jiān)管制度，加強(qiáng)財產(chǎn)保險公司償付能力動態(tài)監(jiān)管，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）》及其實(shí)務(wù)指南�，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國保險監(jiān)督管理委員會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年一月五日

　　附件：保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）
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保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）

引言

1、本規(guī)則規(guī)范財產(chǎn)保險公司的動態(tài)償付能力測試在償付能力報告中的編報。
2、本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
（1）動態(tài)償付能力測試，指保險公司在基本情景和各種不利情景下對其未來一段時間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評價。
（2）基本情景，指保險公司未來最有可能發(fā)生的情景，通常情況下，基本情景應(yīng)與保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃相一致。
（3）不利情景，指保險公司未來有可能發(fā)生并且會對償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。
（4）管理層行為，指保險公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。

測試頻率和區(qū)間

3、測試頻率為每年一次。
4、測試區(qū)間為自報告年度末開始的未來兩個會計年度。保險公司應(yīng)當(dāng)以年為單位，將測試區(qū)間劃分為報告年度后第1年、報告年度后第2年兩個時間段。相應(yīng)的動態(tài)償付能力測試點(diǎn)為報告年度后第1年末、報告年度后第2年末。

測試對象

5、測試對象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險公司的全部業(yè)務(wù)，包括測試區(qū)間內(nèi)的有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)。
6、保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號）中規(guī)定的業(yè)務(wù)類別對測試對象進(jìn)行分類。保險公司也可以在上述分類要求的基礎(chǔ)上對本公司的測試對象作進(jìn)一步細(xì)分或在合理的基礎(chǔ)上作進(jìn)一步合并。分類方法在測試區(qū)間內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致。

基本情景

預(yù)測假設(shè)與相關(guān)事項
7、保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗和對未來趨勢的判斷確定基本情景下對預(yù)測假設(shè)的最優(yōu)估計。
8、基本情景下的預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括測試區(qū)間內(nèi)的保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等。保險公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會或管理層批準(zhǔn)，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。
9、基本情景下，保險公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險安排、利潤分配、所得稅等事項。但是，保險公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間內(nèi)的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。

測試程序
10、保險公司應(yīng)當(dāng)按照以下步驟進(jìn)行測試：
（1）業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)類別層面對測試區(qū)間內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測。
（2）利潤表預(yù)測。在業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上，保險公司應(yīng)當(dāng)對投資收益等利潤表的相關(guān)項目進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而得到測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。
（3）資產(chǎn)、負(fù)債預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)通過預(yù)測利潤表的相關(guān)項目，進(jìn)一步預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負(fù)債情況。
（4）償付能力預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述預(yù)測結(jié)果預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的實(shí)際資本、最低資本和償付能力充足率。預(yù)測認(rèn)可資產(chǎn)時，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)認(rèn)可比例與報告年度末相同。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對資產(chǎn)認(rèn)可比例有重大影響，保險公司應(yīng)對測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認(rèn)可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的認(rèn)可資產(chǎn)＝（上一年度末資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化）×資產(chǎn)認(rèn)可比例。預(yù)測認(rèn)可負(fù)債時，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，主要考慮責(zé)任準(zhǔn)備金等負(fù)債項目，并假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)其他負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債的比例與報告年度末的比例相同。
不利情景

11、不利情景分為必測和自測兩類。必測不利情景由中國保險監(jiān)督管理委員會確定，自測不利情景由保險公司自行確定。保險公司應(yīng)當(dāng)確定至少一種自測不利情景。
12、保險公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。

測試結(jié)果

13、如果基本情景或任一不利情景下的預(yù)測償付能力充足率低于100%，保險公司應(yīng)當(dāng)說明相應(yīng)的管理措施。
14、保險公司根據(jù)本規(guī)則進(jìn)行的動態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。

披露

15、保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露以下信息：
（1）業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流測試采用的方法、軟件以及對測試模型的簡要描述；
（2）基本情景中賠付率、費(fèi)用率假設(shè)的最優(yōu)估計和實(shí)際經(jīng)驗的偏差分析；
（3）基本情景中除保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費(fèi)用率、投資收益率以外的其他假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。
（4）在測試區(qū)間內(nèi)對資產(chǎn)認(rèn)可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù)。
（5）針對償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險公司準(zhǔn)備采取的管理措施。
16、保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細(xì)表中披露以下信息：
（1）測試對象的分類與相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異；
（2）保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費(fèi)用率、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)；
（3）自測不利情景假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù)；
（4）在基本情景和各種不利情景下，測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。

附則

17、本規(guī)則自2010年年度償付能力報告編報起施行。


動態(tài)償付能力測試表

情景：________
公司名稱：________ 年 單位：萬元

項目 行次 報告年度末 報告年度后
第一年末 報告年度后
第二年末
年初資產(chǎn) （1）
年度內(nèi)資產(chǎn)變化 （2）
年末資產(chǎn) （3）＝（2）＋（1）
認(rèn)可資產(chǎn)比例 （4）
認(rèn)可資產(chǎn) （5）＝（3）×（4）
責(zé)任準(zhǔn)備金 （6）
獨(dú)立賬戶負(fù)債 （7）
資本性負(fù)債 （8）
保戶儲金及投資款 （9）
其他負(fù)債 （10）
認(rèn)可負(fù)債 （11）=(6)+(7)+(8)+(9)+(10)
實(shí)際資本 （12）=（5）－（11）
最低資本 （13）
償付能力溢額 （14）=（12）－（13）
償付能力充足率 （15）=（12）/（13）



《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）》實(shí)務(wù)指南


一、關(guān)于引言

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試（財產(chǎn)保險公司）》（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范財產(chǎn)保險公司的動態(tài)償付能力測試在償付能力報告中的編報，包括測試頻率、測試區(qū)間、測試對象、測試情景、測試程序以及相應(yīng)的披露要求。
本規(guī)則僅適用于財產(chǎn)保險公司，以下簡稱“保險公司”。

二、關(guān)于定義

（一）動態(tài)償付能力測試

動態(tài)償付能力測試，是指保險公司在基本情景和各種不利情景下對其未來一段時間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評價。通過對保險公司的償付能力狀況進(jìn)行動態(tài)測試，可以及時對保險公司可能出現(xiàn)償付能力惡化的情況進(jìn)行預(yù)警，有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司的償付能力狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測，并有助于保險公司進(jìn)行有效的資本管理，從而預(yù)防保險公司出現(xiàn)償付能力不足的情況。
（二）基本情景
基本情景，是指保險公司未來最有可能發(fā)生的情景。本規(guī)則定義的基本情景，是保險公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，在分析和研究自身經(jīng)驗數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對未來趨勢合理預(yù)測的基礎(chǔ)上，所建立的未來一段時間內(nèi)最有可能發(fā)生的情景下保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等假設(shè)的最優(yōu)估計。
（三）不利情景
不利情景，是指保險公司未來有可能發(fā)生并且會對償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。一般認(rèn)為，不利情景實(shí)際發(fā)生的概率較低，但是一旦發(fā)生就將對保險公司的償付能力產(chǎn)生較為重大的不利影響。保險公司測試的不利情景要能夠反映公司經(jīng)營過程中的重大風(fēng)險，同時各項假設(shè)之間應(yīng)具有一致性。
（四）管理層行為
管理層行為，是指保險公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。實(shí)務(wù)中，保險公司的管理層在了解公司的償付能力狀況之后，可能會改變經(jīng)營策略并采取一定的管理措施，對公司的償付能力狀況進(jìn)行一定程度的改善。

三、關(guān)于測試頻率和測試區(qū)間

（一）測試頻率
動態(tài)償付能力測試作為年度償付能力報告的一部分，應(yīng)當(dāng)每年測試一次。
（二）測試區(qū)間
我國財產(chǎn)保險業(yè)正處于快速發(fā)展的時期，如果動態(tài)償付能力測試的時間區(qū)間過長，很可能會與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)較大的偏差。此外，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)大多為短期業(yè)務(wù)，測試區(qū)間也不宜太長。因此，本規(guī)則規(guī)定保險公司進(jìn)行動態(tài)償付能力測試的時間區(qū)間為自報告年度末開始的未來兩個會計年度。保險公司應(yīng)當(dāng)將測試區(qū)間以年為單位，劃分為報告年度后第1年、報告年度后第2年兩個時間段，并預(yù)測報告年度后第1年末、第2年末的償付能力狀況。例如，保險公司2010年末進(jìn)行動態(tài)償付能力測試時，其測試區(qū)間為2011年至2012年，并應(yīng)將測試區(qū)間劃分為2011年和2012年兩個時間段，預(yù)測2011年末和2012年末的償付能力狀況。

四、關(guān)于測試對象

本規(guī)則規(guī)定測試對象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險公司的全部業(yè)務(wù)（保險和非保險業(yè)務(wù)），包括測試區(qū)間內(nèi)各年度的新業(yè)務(wù)和年初的有效業(yè)務(wù)。其中，有效業(yè)務(wù)是指測試區(qū)間內(nèi)前一年度末保險公司已經(jīng)承保并且保險責(zé)任依然有效的保單；新業(yè)務(wù)是指保險公司在測試區(qū)間內(nèi)對現(xiàn)有產(chǎn)品（包括已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計劃中的產(chǎn)品）簽發(fā)的新保單（包括續(xù)保保單）。
財產(chǎn)保險產(chǎn)品多種多樣，各類產(chǎn)品的要素差異較大，如車險和責(zé)任險的風(fēng)險特征明顯不同。所以，有必要在一定的分類基礎(chǔ)上進(jìn)行動態(tài)償付能力測試。
（一）保險公司應(yīng)當(dāng)將測試對象按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號）規(guī)定的業(yè)務(wù)類別進(jìn)行分類。根據(jù)上述分類要求，保險公司的測試對象可以分成18個類別。
（二）如果公司根據(jù)其產(chǎn)品的具體風(fēng)險特征有更為細(xì)致的分類，可以在上述分類的基礎(chǔ)上采用自己的分類方式進(jìn)一步細(xì)分。
（三）在不對動態(tài)償付能力測試結(jié)果構(gòu)成重大影響的前提下，保險公司可以對占業(yè)務(wù)總量比重低于5%的業(yè)務(wù)類別合并后進(jìn)行預(yù)測，并可通過近似的方式簡化處理。保險公司在合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)該考慮合并業(yè)務(wù)風(fēng)險的同質(zhì)性以及公司的業(yè)務(wù)計劃和管理模式，如果不同業(yè)務(wù)間風(fēng)險存在顯著差異，即使業(yè)務(wù)比重低于5%，也不應(yīng)當(dāng)合并預(yù)測。合并后的業(yè)務(wù)類別不得超過業(yè)務(wù)總量的20%。

五、關(guān)于基本情景測試

（一）預(yù)測假設(shè)
預(yù)測假設(shè)主要包括保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等假設(shè)。通常情況下，基本情景應(yīng)與保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃相一致，保險公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會或管理層批準(zhǔn)，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。
預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)是建立在公司經(jīng)驗數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對未來趨勢合理預(yù)測基礎(chǔ)上的最優(yōu)估計。需要注意的是，基本情景的設(shè)置還應(yīng)考慮以下兩個因素：一是各項假設(shè)之間的一致性，如保費(fèi)增長率和費(fèi)用率的關(guān)系，保費(fèi)自留比例和賠付率的關(guān)系等。二是各項假設(shè)的合理性，如假設(shè)是否符合歷史經(jīng)驗、合理的未來業(yè)務(wù)期望等。
在預(yù)測假設(shè)中，保費(fèi)增長率是再保前的數(shù)值，而保費(fèi)賺取比例、費(fèi)用率、賠付率、賠付模式應(yīng)該對再保前和再保后分別進(jìn)行預(yù)測。
1、保費(fèi)增長率假設(shè)
保險公司應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)發(fā)展計劃制定出合理的保費(fèi)增長率假設(shè)，并針對不同的測試對象設(shè)定假設(shè)。除已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計劃的產(chǎn)品，預(yù)測不應(yīng)考慮測試區(qū)間內(nèi)可能推出的其他險種。
2、保費(fèi)自留比例假設(shè)
保險公司應(yīng)該根據(jù)未來的業(yè)務(wù)分保計劃和戰(zhàn)略，對各業(yè)務(wù)類別的保費(fèi)收入中的自留部分進(jìn)行預(yù)測，從而預(yù)測各業(yè)務(wù)類別的自留保費(fèi)收入。
3、保費(fèi)賺取比例假設(shè)
保險公司應(yīng)當(dāng)以各年保費(fèi)收入賺取比例的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的保費(fèi)賺取比例，即某年保費(fèi)收入在當(dāng)年及以后各年已賺保費(fèi)金額所占的比例。
保險公司根據(jù)確定的保費(fèi)賺取比例假設(shè)、以前年度及未來預(yù)測的保費(fèi)收入，可預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別每年的已賺保費(fèi)和每年末的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。保險公司也可以采用其他更合理的方法預(yù)測未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及已賺保費(fèi)。
4、費(fèi)用率假設(shè)
費(fèi)用假設(shè)包括管理費(fèi)用假設(shè)和營業(yè)費(fèi)用假設(shè)，固定資產(chǎn)折舊、保險保障基金和監(jiān)管費(fèi)應(yīng)包括在內(nèi)。對手續(xù)費(fèi)及傭金支出、攤回分保費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等費(fèi)用支出的假設(shè)，保險公司可以在保費(fèi)收入或分出保費(fèi)的經(jīng)驗比例基礎(chǔ)上預(yù)測此類費(fèi)用支出。其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，可以在已賺保費(fèi)的經(jīng)驗比例的基礎(chǔ)上預(yù)測。需要注意的是，預(yù)測利潤表中所使用的費(fèi)用支出是財務(wù)部門根據(jù)公司未來各年度的預(yù)算和公司發(fā)展計劃預(yù)計的公司未來各年度的費(fèi)用支出。
（1）各項費(fèi)用假設(shè)按費(fèi)用占保費(fèi)收入或已賺保費(fèi)的比例進(jìn)行估計。保險公司應(yīng)根據(jù)以往年度費(fèi)用的經(jīng)驗數(shù)據(jù)、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和未來各項經(jīng)濟(jì)狀況確定各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間的費(fèi)用假設(shè)的最優(yōu)估計。
（2）在實(shí)際預(yù)測中，保險公司可以采用業(yè)務(wù)發(fā)展計劃中的費(fèi)用預(yù)算作為費(fèi)用預(yù)測的基礎(chǔ)，其中費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與公司未來的業(yè)務(wù)規(guī)模保持合理關(guān)系。
5、賠付率預(yù)測
保險公司應(yīng)該根據(jù)歷史經(jīng)驗，未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、管理水平和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，預(yù)測各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)的最終賠付率。最終賠付率可基于保單年度或者事故年度預(yù)測，保險公司也可以采用其他合理的預(yù)測基礎(chǔ)。在缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的情況下，保險公司可以參考行業(yè)同類業(yè)務(wù)的賠付率水平。直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用包括在最終賠付率的預(yù)測中。最終賠付率假設(shè)應(yīng)以報告年度末準(zhǔn)備金評估得到的最終賠付率為依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)，并且應(yīng)對最終賠付率假設(shè)的選擇理由作充分說明。
6、賠付模式
賠付模式是根據(jù)各業(yè)務(wù)類別最終賠付率，無論是保單年度、事故年度或其它預(yù)測基礎(chǔ)，計算得到的最終損失在當(dāng)年及以后各年的賠付金額所占的比例。通過最終賠付率和賠付模式，可以預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年的賠付支出及各年末的未決賠款準(zhǔn)備金。預(yù)測賠付模式，應(yīng)該基于各業(yè)務(wù)類別的賠付支出三角形數(shù)據(jù)。對于缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的保險公司，可基于行業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行合理假設(shè)。
7、投資收益率假設(shè)
本規(guī)則所指投資收益率是扣除投資費(fèi)用以后的凈投資收益率。除了針對某些業(yè)務(wù)而專門設(shè)立且對預(yù)測結(jié)果有重大影響的獨(dú)立投資帳戶，對投資收益率的假設(shè)不需要分業(yè)務(wù)類別。保險公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求確定投資收益率假設(shè)。
（1）保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)驗值和投資策略確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系。
（2）保險公司應(yīng)當(dāng)以公司的歷史投資收益率作為參照，確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)的年投資收益率的最優(yōu)估計。
（3）對于有重大影響的投資型保險產(chǎn)品獨(dú)立投資帳戶，其投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)單獨(dú)估計。
（4）投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)不高于報告年度末中央國債登記結(jié)算公司公布的中國固定利率國債收益率曲線對應(yīng)的7年期國債收益率。獲得該收益率曲線的相關(guān)信息，可訪問中國債券信息網(wǎng)的中債收益率曲線網(wǎng)頁（http://www.chinabond.com.cn/）。
（5）保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資資產(chǎn)的年投資收益率以及投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系等假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年總資產(chǎn)的投資收益率。
8、其他假設(shè)
（1）保險公司應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況確定測試區(qū)間內(nèi)公司的利潤分配情況。
（2）保險公司應(yīng)根據(jù)公司目前的再保險安排情況以及公司對測試區(qū)間所進(jìn)行的業(yè)務(wù)規(guī)劃，確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險安排情況并對情景中的各項假設(shè)進(jìn)行估計。
（3）保險公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。其中，資本交易是指保險公司與實(shí)際資本出資人之間發(fā)生的導(dǎo)致實(shí)際資本總額增減變動的經(jīng)濟(jì)活動（詳見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第8號：實(shí)際資本》實(shí)務(wù)指南），例如，股東增資、募集次級債。
（二）測試程序
為了測試公司未來的償付能力狀況，保險公司需要對各測試對象建立測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負(fù)債模型，該模型應(yīng)具有預(yù)測利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的功能。這種建模過程是保險公司動態(tài)償付能力測試的重要基礎(chǔ)。保險公司應(yīng)當(dāng)在公司當(dāng)前的資產(chǎn)、負(fù)債以及資本的基礎(chǔ)上，真實(shí)地反映公司的歷史經(jīng)營狀況，合理估計預(yù)測假設(shè)（如業(yè)務(wù)增長、投資、賠付率等業(yè)務(wù)類別相關(guān)經(jīng)驗以及測試時間區(qū)間內(nèi)的外部影響因素等假設(shè)），基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃構(gòu)建測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負(fù)債模型。
在具體的測試中，現(xiàn)金流預(yù)測應(yīng)細(xì)分到業(yè)務(wù)類別，利潤表預(yù)測（含投資收益）和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測則針對整個公司層面。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的再保安排，分再保前和再保后分別測試各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流。
1、業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測
保險公司應(yīng)對各業(yè)務(wù)類別的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測，該現(xiàn)金流不是公司收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入和流出，而是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支流，該收支流最后形成承保利潤，其中的已賺保費(fèi)、各項費(fèi)用、已發(fā)生賠款等，應(yīng)針對再保前和再保分出部分分別預(yù)測。預(yù)測內(nèi)容主要包括：
（1）保費(fèi)預(yù)測。保險公司可以根據(jù)已確定的保費(fèi)增長率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的直接業(yè)務(wù)保費(fèi)和分入保費(fèi)。
（2）分出保費(fèi)預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)未來的再保險安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的分出保費(fèi)。
（3）已賺保費(fèi)預(yù)測。保險公司可根據(jù)保費(fèi)賺取比例預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的已賺保費(fèi)以及各年末的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
（4）各項費(fèi)用預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)前述關(guān)于保費(fèi)收入的預(yù)測和已確定的費(fèi)用假設(shè)，合理估計手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營業(yè)稅金及附加以及其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊、保險保障基金和監(jiān)管費(fèi)可包括在其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)中一并預(yù)測。 攤回分保費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)已確定的分出保費(fèi)和攤回分保費(fèi)用率假設(shè)進(jìn)行預(yù)測。
（5）已發(fā)生賠款預(yù)測。保險公司應(yīng)該根據(jù)已確定的最終賠付率、最終損失的賠付模式假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金及提轉(zhuǎn)差，從而得到每年的已發(fā)生賠款。
（6）通過上述現(xiàn)金流的分析，可以得到測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的承保利潤，承保利潤＝自留已賺保費(fèi)-自留已發(fā)生賠款－各項費(fèi)用。
2、利潤表預(yù)測
保險公司應(yīng)當(dāng)在各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上預(yù)測未來兩年的利潤表。這里是指通用會計報表下的利潤預(yù)測，而不是精算方法中基于保單的利潤測試。利潤的計算公式如下：
利潤＝保費(fèi)收入－〔賠付支出＋責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＋業(yè)務(wù)及管理費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)及傭金支出+營業(yè)稅金及附加〕＋投資收益＋其他業(yè)務(wù)利潤－所得稅
（1）投資收益預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)測的總資產(chǎn)和預(yù)測的總資產(chǎn)投資收益率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的投資收益。投資收益預(yù)測不包含可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
（2）分出業(yè)務(wù)預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)已確定的再保險安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各時間段的分出業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，包括分出保費(fèi)、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用等。
（3）責(zé)任準(zhǔn)備金預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的要求，評估各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保前的責(zé)任準(zhǔn)備金，還要依據(jù)已確定的再保險安排情況，評估各個業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保分出業(yè)務(wù)應(yīng)攤回的責(zé)任準(zhǔn)備金。
（4）所得稅預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)前述各項預(yù)測結(jié)果，預(yù)測測試時間區(qū)間內(nèi)各個時間段所得稅的繳納金額。
（5）其他項目預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的其他利潤表項目。
3、資產(chǎn)和負(fù)債預(yù)測
根據(jù)上述預(yù)測得到測試區(qū)間內(nèi)各年度利潤表項目的預(yù)測金額之后，保險公司可以對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行預(yù)測。
（1）資產(chǎn)預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)＝上年末的資產(chǎn)＋當(dāng)年的資產(chǎn)變化。其中，當(dāng)年的資產(chǎn)變化＝當(dāng)年的負(fù)債變化＋當(dāng)年利潤＋當(dāng)年可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動。
（2）負(fù)債預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的負(fù)債＝上年末的負(fù)債＋當(dāng)年的負(fù)債變化。其中，當(dāng)年的負(fù)債變化＝當(dāng)年的責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＋當(dāng)年的資本性負(fù)債變化＋保戶儲金及投資款變化＋當(dāng)年的其他負(fù)債變化。如果保險公司的資本性負(fù)債、保戶儲金及投資款無重大影響，可合并至其他負(fù)債中預(yù)測。
4、償付能力預(yù)測
保險公司應(yīng)當(dāng)在前述預(yù)測的基礎(chǔ)上，對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測，即對最低資本和實(shí)際資本進(jìn)行預(yù)測。
（1）最低資本預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)保監(jiān)會制定的計算最低資本的相關(guān)規(guī)定對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的最低資本進(jìn)行預(yù)測。
（2）實(shí)際資本預(yù)測。實(shí)際資本＝認(rèn)可資產(chǎn)－認(rèn)可負(fù)債。
①認(rèn)可資產(chǎn)＝當(dāng)年末的資產(chǎn)×資產(chǎn)認(rèn)可比例。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)認(rèn)可比例與報告年度末的資產(chǎn)認(rèn)可比例保持一致，即資產(chǎn)認(rèn)可比例＝報告年度末認(rèn)可資產(chǎn)÷報告年度末資產(chǎn)。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對資產(chǎn)認(rèn)可比例有重大影響，保險公司可對測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認(rèn)可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。
②認(rèn)可負(fù)債的預(yù)測主要考慮責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債等對認(rèn)可負(fù)債有重大影響的負(fù)債項目。如果保險公司的資本性負(fù)債、保戶儲金及投資款對預(yù)測結(jié)果有重大影響，應(yīng)該單獨(dú)對其認(rèn)可價值進(jìn)行預(yù)測，否則可合并在其他負(fù)債中預(yù)測。
資本性負(fù)債的變化主要是指保險公司募集的次級債確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的變化。保戶儲金及投資款是指保險公司根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品精算工作的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕123號）計算的投資型保險產(chǎn)品的投資金責(zé)任準(zhǔn)備金。對于有重大影響的保戶儲金及投資款，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃中的新產(chǎn)品發(fā)行、既有產(chǎn)品的收益現(xiàn)金流和退保率假設(shè)等，預(yù)測相應(yīng)的負(fù)債和認(rèn)可負(fù)債。
其他負(fù)債部分是除責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債等有重大影響的負(fù)債以外的所有其他負(fù)債，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的其他負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債的比例與報告年度末相同。

六、關(guān)于不利情景測試

本規(guī)則將不利情景分為必測和自測兩類。中國保監(jiān)會將根據(jù)行業(yè)情況確定統(tǒng)一的必測不利情景，所有保險公司都要進(jìn)行測試。中國保監(jiān)會會在必要的情況下對必測不利情景進(jìn)行調(diào)整，以適當(dāng)反映行業(yè)可能發(fā)生的重大風(fēng)險。
自測不利情景由保險公司自行確定，本規(guī)則要求保險公司應(yīng)當(dāng)至少考慮一種自測不利情景。保險公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗以及對未來市場環(huán)境的預(yù)期等因素，選擇最能反映公司可能面臨的重大風(fēng)險的情景作為自測不利情景進(jìn)行測試。
不利情景的測試只是在預(yù)測假設(shè)上與基本情景測試有所區(qū)別，在測試程序上兩者完全相同，保險公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。

七、關(guān)于測試結(jié)果

無論在基本情景還是不利情景下，在測試區(qū)間的任一年度末，如果預(yù)測的償付能力充足率低于100%，保險公司應(yīng)當(dāng)說明準(zhǔn)備采取的管理措施。
保險公司根據(jù)本規(guī)則進(jìn)行的動態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。但出現(xiàn)償付能力充足率預(yù)測數(shù)低于100%的情況時，監(jiān)管部門在認(rèn)為必要的時候可向保險公司相關(guān)負(fù)責(zé)人了解情況，如相應(yīng)管理措施的制定和落實(shí)等。

八、關(guān)于披露

（一）保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露以下信息：
1、各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流的預(yù)測方法、預(yù)測使用的軟件以及對預(yù)測模型的簡要描述；
2、基本情景中賠付率、費(fèi)用率假設(shè)的最優(yōu)估計與實(shí)際經(jīng)驗的偏差性分析。這種偏差性分析主要是檢驗基本情景下假設(shè)的最優(yōu)估計與預(yù)測后實(shí)際發(fā)生的情況是否一致；
3、基本情景中除保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費(fèi)用率、投資收益率以外的其他假設(shè)，以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。例如，對有重大影響的投資型產(chǎn)品的“保戶儲金及投資款”的預(yù)測使用的假設(shè)；
4、對測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)認(rèn)可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù)；
5、針對償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險公司準(zhǔn)備采取的管理措施。
（二）保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表DST－8、明細(xì)表DST－9、明細(xì)表DST－10、明細(xì)表DST－11、明細(xì)表DST－12、明細(xì)表DST－13和明細(xì)表DST－14規(guī)定的格式和內(nèi)容披露以下信息：
1、測試對象的分類和相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異；
2、保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、各項費(fèi)用率、賠付率、賠付模式、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)；
3、自測不利情景采用的假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù)；
4、基本情景和各個不利情景下測試區(qū)間內(nèi)各時間段的預(yù)測利潤表。
九、關(guān)于附則
本規(guī)則自2010年年度償付能力報告編報起施行，即2010年度及以后期間的償付能力報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報。