山東省濟南市人民政府辦公廳

濟南市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)濟南市內(nèi)部審計工作規(guī)定的通知




各縣（市）、區(qū)人民政府，市政府各部門：
　　《濟南市內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，望認真遵照執(zhí)行。

濟南市人民政府辦公廳

二O一一年六月十日



濟南市內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一條　為加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，建立健全內(nèi)部審計工作制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（省政府令第220號）等法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。
　　第二條　內(nèi)部審計是指獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實合法和效益的行為。
　　第三條　我市行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。
　　第四條　市、縣（市）區(qū)審計機關(guān)負責轄區(qū)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，主要履行下列職責：
　�。ㄒ唬┙M織實施相關(guān)法律、法規(guī)，制訂內(nèi)部審計工作制度；
　�。ǘ�）指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法開展內(nèi)部審計工作，支持內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員依法履行職責；
　�。ㄈ�）制止糾正內(nèi)部審計不合法行為，責令限期改正并追究當事人責任；
　�。ㄋ模┍O(jiān)督有關(guān)部門和單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計工作機制；
　　（五）考核、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量，對內(nèi)部審計完成的審計項目有重點地進行質(zhì)量檢查和評估；
　�。�六）總結(jié)推廣內(nèi)部審計先進經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成績顯著的單位和個人給予表彰獎勵；
　�。ㄆ撸┚S護內(nèi)部審計人員正當合法權(quán)益，發(fā)現(xiàn)單位負責人或者被審計單位打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的，應(yīng)及時制止，并對其批評教育，責令改正；拒不改正的，提請該單位的上級機關(guān)或者紀檢監(jiān)察機關(guān)依法依紀追究責任；
　　（八）指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計（師）協(xié)會依照法律、法規(guī)和章程履行職責；
　　（九）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。
　　第五條　各級內(nèi)部審計（師）協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的非營利性社會團體法人，依照國家有關(guān)規(guī)定和審計機關(guān)賦予的職責進行行業(yè)自律管理。
　　第六條　下列單位應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)：
　　（一）國家出資的獨資和控股金融機構(gòu)；
　�。ǘ�）上市公司；
　�。ㄈ�）國家出資的獨資和控股企業(yè)；
　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位。
　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員。有內(nèi)部審計工作需要但不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。
　　第七條　設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的條件。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)具有審計師或者其他相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，并從事審計、會計或者相關(guān)工作3年以上。
　　第八條　內(nèi)部審計人員應(yīng)依法履行職責，客觀公正、實事求是、廉潔奉公；保守內(nèi)部審計工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密。
　　第九條　凈資產(chǎn)1億元或者資產(chǎn)總額6億元以上的單位，應(yīng)設(shè)立審計委員會。審計委員會成員應(yīng)熟悉審計、財務(wù)、管理和本單位主要業(yè)務(wù)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力。審計委員會主任應(yīng)由單位主要負責人、總審計師或者外部董事?lián)�任�?br> 　　第十條　內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者董事會、股東會等權(quán)力機構(gòu)（以下統(tǒng)稱權(quán)力機構(gòu)）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)和所屬單位及個人不得拒絕和阻礙。
　　第十一條　單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)支持內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員依法履行職責，及時協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位預(yù)算，予以保證。
　　第十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員主要履行下列職責：
　�。ㄒ唬�對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況進行審計；
　　（二）對本單位及所屬單位的基本建設(shè)工程、重大技術(shù)改造、大項修理項目等的立項、預(yù)算、決算和竣工交付使用情況進行審計；
　�。ㄈ�）對本單位及所屬單位的資產(chǎn)和專項基金、資金進行審計；
　�。ㄋ模�對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責人履行經(jīng)濟責任情況進行審計；
　�。ㄎ澹�對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及經(jīng)濟管理、風險管理和效益情況進行評審；
　　（六）對本單位及所屬單位開展專項審計調(diào)查；（七）根據(jù)需要選聘社會審計機構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進行評估和核查；
　�。ò耍┏修k法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)交辦的其他審計或者審計調(diào)查事項。
　　第十三條　各單位應(yīng)制定相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員的下列權(quán)限：
　�。ㄒ唬┮�求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，財務(wù)會計資料，合同、協(xié)議及其他有關(guān)文件、資料；
　�。ǘ�）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件，檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，現(xiàn)場勘察實物；
　　（三）向有關(guān)單位和個人調(diào)查與審計事項有關(guān)的問題，或者責令被審計單位配合查詢其在金融機構(gòu)的相關(guān)存款，并取得證明材料；
　�。ㄋ模┙�(jīng)單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)及其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；
　�。ㄎ澹�對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定，并報告單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)予以終止；
　�。�六）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進經(jīng)濟管理、完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益的建議；
　�。ㄆ撸�對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，提出給予通報批評或者追究責任的建議；
　　（八）參加或者列席本單位及其所屬單位涉及重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟管理決策等會議；
　�。ň牛┙M織召開與審計事項有關(guān)的會議；
　�。ㄊ�）參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后實施；
　　（十一）經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，公布審計結(jié)論性文件，法律法規(guī)規(guī)定的涉密事項除外；
　�。ㄊ�二）對本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出表揚和獎勵的建議；
　�。ㄊ�三）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
　　第十四條　單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、警告、收繳違規(guī)資金、責令改正等權(quán)力。
　　第十五條　內(nèi)部審計人員在辦理審計事項時，遇有下列情況之一的，應(yīng)當自行回避：
　�。ㄒ唬┡c被審計單位的負責人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；
　�。ǘ�）與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的；
　�。ㄈ�）與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。
　　被審計單位有權(quán)申請內(nèi)部審計人員回避。內(nèi)部審計人員是否回避，由內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬單位主要負責人決定。
　　第十六條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定本系統(tǒng)和本單位內(nèi)部審計制度和業(yè)務(wù)規(guī)范。
　　第十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定向本單位負責人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和同級審計機關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、報表、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表及重大審計事項報告等資料，辦理本單位負責人、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和同級審計機關(guān)交辦的審計事項。
　　第十八條　內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，擬定年度審計項目計劃，報本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)批準的審計項目計劃，制定審計實施方案，選派內(nèi)部審計人員組成審計組實施審計。
　　第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計前，應(yīng)向被審計單位或者有關(guān)人員送達審計通知書，遇有特殊情況，可直接持審計通知書實施審計。第二十一條審計組按照審計實施方案要求，采取審閱、監(jiān)督盤點、函證、計算、調(diào)查詢問等方法實施審計，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。
　　第二十二條　審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當提出審計組報告，征求被審計單位或者有關(guān)人員的意見，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審定后，形成審計報告。
　　第二十三條　審計報告應(yīng)對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)審定批準后向被審計單位出具，對其中需要限期糾正處理的違法違規(guī)行為，應(yīng)同時向被審計單位下達審計決定。
　　第二十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)對于被審計單位或者人員的下列情形，應(yīng)當提出糾正或者處理意見，提請單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)作出審計決定：
　�。ㄒ唬┩刀惖模�
　�。ǘ�）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本費用的；
　�。ㄈ�）擠占、挪用專項資金的；
　�。ㄋ模┎灰婪ㄔO(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿，以及公款私存私放的；
　�。ㄎ澹┚幹铺摷儇攧�(wù)會計報告的；
　�。�六）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗的；
　　（七）浪費國家資金或者造成國家資金流失的；
　　（八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定的；
　�。ň牛﹥�(nèi)部控制和管理存在嚴重薄弱環(huán)節(jié)的；
　　（十）違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第二十五條　在下達審計建議和審計決定后，審計組應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行后續(xù)審計，檢查審計決定的執(zhí)行和審計報告中意見、建議的采納落實情況。
　　第二十六條　對已辦結(jié)的審計事項，應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案并加強管理。
　　第二十七條　被審計單位應(yīng)執(zhí)行內(nèi)部審計決定和審計報告意見，對審計決定或者審計報告意見有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬單位提出申訴，該單位應(yīng)及時處理并作出答復(fù)。
　　第二十八條　內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。單位在考核經(jīng)濟目標、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責人時，應(yīng)將有關(guān)審計結(jié)論作為重要依據(jù)。
　　第二十九條　內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，對工作成績優(yōu)異的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員給予獎勵。
　　第三十條　內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當給予通報批評；情節(jié)嚴重的，依法依紀給予處分，涉嫌犯罪的移交司法部門依法處理：
　�。ㄒ唬╇[瞞審計查出的問題或者出具虛假審計報告、審計決定的；
　�。ǘ�）利用職權(quán)徇私舞弊的；
　�。ㄈ�）玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失的；
　�。ㄋ模┬孤秶�家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；
　�。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)和規(guī)章的其他情形。
　　單位負責人員指使、授意內(nèi)部審計人員出具虛假審計報告的，由審計機關(guān)會同主管部門依法查處。
　　第三十一條　單位負責人和其他人員對依照國家規(guī)定及本規(guī)定履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù)的，由相關(guān)部門按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
　　第三十二條　本規(guī)定自2011年8月1日起施行。