國家稅務總局

國家稅務總局關于創(chuàng)新稅收服務和管理的意見


稅總發(fā)〔2014〕85號



　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　為認真貫徹國務院加快政府職能轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新政府監(jiān)管方式的要求，順應注冊資本登記制度改革的需要，稅務部門要進一步創(chuàng)新服務和管理�，F(xiàn)提出如下意見，請認真貫徹執(zhí)行。
　一、創(chuàng)新服務，推進稅務登記便利化��
　 （一）創(chuàng)新稅務登記方式
　 各地可以根據(jù)不同條件，積極探索創(chuàng)新稅務登記方式。
　 1.國稅機關、地稅機關協(xié)同，一方受理，統(tǒng)一辦理。對納稅人提出的稅務登記申請，由受理的國稅機關或地稅機關一方負責，納稅人不需再向另一方稅務機關提出申請。
　2.多部門聯(lián)合辦理。有條件的地方可以探索建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證等多證聯(lián)辦機制，相關部門同步審批，證照統(tǒng)一發(fā)放，以便利納稅人。
　 3.“三證合一”。探索跨部門業(yè)務流程再造，建立營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證與稅務登記證“一表登記、三證合一”制度。市場主體一次性提交包含辦理營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證所需的所有信息，相關部門受理申請并進行審核，準予登記的，向市場主體發(fā)放一份包含營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證功能的證照。
　 4.“電子登記”。積極探索推進全程電子化登記，實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核、網(wǎng)上發(fā)證，足不出戶就可以辦理，納稅人不需要就不再發(fā)放紙質(zhì)稅務登記證件。
�。ǘ�）簡化稅務登記手續(xù)��
　 5.簡化資料提供。納稅人申請辦理稅務登記時，稅務機關應根據(jù)申請人情況，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗資報告，可不進行實地核查。
　 6.探索推送服務。稅務機關要積極推進跨部門協(xié)作，參與建立市場主體登記及信用信息公示平臺，推動登記信息實時交換和共享，及時獲取工商登記、組織機構(gòu)代碼等信息；有條件的地方可以改變以往稅務登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲取的市場主體工商登記、組織機構(gòu)代碼信息內(nèi)容錄入稅務登記表，直接賦予市場主體納稅人識別號，并主動推送給納稅人簽字確認，不再要求納稅人重復提供并填報信息。
　 7.推進即時辦理。稅務機關辦稅窗口只對納稅人提交的申請材料進行形式審查，收取相關資料后即時辦理稅務登記，賦予納稅人識別號，發(fā)給稅務登記證件，以減少納稅人等待時間，提高辦理效率。與此同時，要全面實行“同城通辦”。
　二、創(chuàng)新管理，促進后續(xù)監(jiān)管精細化
　稅務機關要進一步推進稅收管理科學化、精細化、現(xiàn)代化，一手抓優(yōu)質(zhì)服務，主動做好納稅人的納稅輔導、咨詢、培訓和宣傳；一手抓事后監(jiān)管，在發(fā)票領用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)情況，以促進納稅人稅法遵從度提高，防范稅收流失風險。
�。ㄒ唬┎粩嗤晟瓢l(fā)票發(fā)放領用的服務與監(jiān)管
　8.及時為納稅人提供清晰的發(fā)票領用指南。通過印發(fā)提示卡或涉稅事項告知卡，引導納稅人快速辦理發(fā)票領用手續(xù)。推行免填單、預填單、勾選等方式，補充采集國標行業(yè)、登記注冊類型等稅務機關所需的數(shù)據(jù)，以核定應納稅種、適用的發(fā)票票種、版別及數(shù)量，讓納稅人切實感受到稅務機關的優(yōu)質(zhì)服務。
　 9.簡化發(fā)票申領程序。稅務機關應根據(jù)實際情況，設定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領程序，并將發(fā)票申領程序公開。申領普通發(fā)票原則上取消實地核查，統(tǒng)一在辦稅服務廳即時辦結(jié)。一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗�？稍诖嘶�礎上適當擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。
　10.不斷提高發(fā)票管理信息化水平。積極探索建立風險監(jiān)控指標，通過比對分析納稅人的開票信息，及時調(diào)整納稅人申領發(fā)票的版別和數(shù)量。做好網(wǎng)絡發(fā)票應用工作，推動網(wǎng)絡發(fā)票數(shù)據(jù)分析利用，完善網(wǎng)絡發(fā)票平臺實時查詢和日常監(jiān)控管理功能，為社會提供便捷的網(wǎng)絡發(fā)票信息查詢服務。同時，探索電子發(fā)票的推廣與應用。
　（二）進一步簡化納稅申報
　　11.為納稅人提供納稅申報辦理指引。稅務機關要詳細告知納稅人申報期限和申報方法，輔導納稅人準確申報。暢通申報渠道，確保納稅人可以根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，自由選擇辦稅大廳、郵寄或網(wǎng)上申報等多種申報方式。
　12.進一步簡并征期。積極推行小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）簡并征期申報工作。對于小型微型企業(yè)、長期不經(jīng)營企業(yè)，稅務機關可以按照法律、法規(guī)規(guī)定采取合并征期、調(diào)整申報期限等方式，進一步減輕納稅人負擔。
�。ㄈ�）加強后續(xù)管理
　13.及時錄入、補錄和確認相關信息。在稅務登記環(huán)節(jié)力求即來即辦的同時，要切實加強后續(xù)管理。在稅務登記環(huán)節(jié)需要采集的信息包括營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)資料，要在后續(xù)的發(fā)票領用、申報納稅等環(huán)節(jié)及時采集，陸續(xù)補齊。要加強對稅務登記后續(xù)環(huán)節(jié)錄入、補錄信息的比對和確認。要逐步實現(xiàn)對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控。
　三、創(chuàng)新制度，推動稅收風險管理常態(tài)化
　各級稅務機關要牢固樹立稅收風險管理理念，運用稅收風險管理方法，建立制度，強化分析比對，加強重點稅源、非正常戶的風險管理，防范稅收風險。
�。ㄒ唬┓e極防范發(fā)票發(fā)放的風險
　14.建立發(fā)票風險防范的有效制度。初次申領普通發(fā)票數(shù)量應控制在一個月用量或省稅務機關確定的初次領用數(shù)量范圍內(nèi)。對納稅信用好、稅收風險低的納稅人可適當放寬，但最多不得超過省稅務機關確定的最高領用數(shù)量，省稅務機關未確定最高領用數(shù)量的，最多不得超過三個月使用量。對新開業(yè)的一般納稅人，稅務機關可按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營模式、行業(yè)特點、開具發(fā)票特殊性等因素設置增值稅專用發(fā)票基本月供應量，申領超過基本月供應量的納稅人，需向稅務機關提供相關證明材料。對小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）第一次申請發(fā)票增量時，可以要求其法定代表人或者財務負責人到場，并積極探索發(fā)票申領環(huán)節(jié)對經(jīng)辦人的拍照存檔制度。對新增納稅人已領用發(fā)票卻未及時申報等情況，采取停止供應發(fā)票、實地核查等應對措施。對列入企業(yè)異常名錄的納稅人采取停供發(fā)票措施。
�。ǘ�）運用風險管理方法開展納稅評估
　15.積極開展納稅評估。稅務機關要將風險管理的理念和方法貫穿于稅收管理全過程，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化配置。逐步完善評估模型，細化指標體系，針對納稅人申報信息開展信息分析比對、風險排序、風險應對。既要進一步加強重點稅源的納稅評估，更要將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點關注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風險。
各省稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H，制定切實可行的實施辦法，推動注冊資本登記制度改革后稅收管理制度的創(chuàng)新完善。執(zhí)行中的有關情況和所遇問題及解決意見或建議請及時報告稅務總局（征管和科技發(fā)展司）。


國家稅務總局
2014年7月7日