財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知



　　財(cái)稅[2014]73號(hào)　　

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，天津、上海、廣東、深圳、西藏、寧夏、海南�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，現(xiàn)將原油、天然氣資源稅有關(guān)政策通知如下：

　　一、關(guān)于原油、天然氣資源稅適用稅率

　　原油、天然氣礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%。

　　二、關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策

　�。ㄒ唬�對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

　�。ǘ�）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

　　稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

　�。ㄈ�）對(duì)三次采油資源稅減征30%。

　　三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

　　（四）對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

　　陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在25萬(wàn)立方米（不含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在2.5億立方米（不含）以下的氣田。

　　海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在60萬(wàn)立方米（不含）以下的油田；海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。

　　（五）對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

　　深水油氣田，是指水深超過(guò)300米（不含）的油氣田。

　　符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。

　　財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況的變化適時(shí)對(duì)上述政策進(jìn)行調(diào)整。

　　三、關(guān)于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策實(shí)施

　　為便于征管，對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷(xiāo)售額占其原油、天然氣總銷(xiāo)售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

　　綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額×減征幅度×6%）÷總銷(xiāo)售額

　　實(shí)際征收率＝6%－綜合減征率

　　應(yīng)納稅額＝總銷(xiāo)售額×實(shí)際征收率

　　中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱中石油、中石化）陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定，具體綜合減征率和實(shí)際征收率按本通知所附《陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率表》（以下簡(jiǎn)稱附表）執(zhí)行。今后財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源狀況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)際變化等情況對(duì)附表內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。附表中未列舉的中石油、中石化陸上對(duì)外合作油氣田及全資和控股陸上油氣田企業(yè)，比照附表中所列同一區(qū)域油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率執(zhí)行；其他陸上油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率，暫比照附表中鄰近油氣田企業(yè)的綜合減征率和實(shí)際征收率執(zhí)行。

　　海上油氣田開(kāi)采符合本通知所列資源稅優(yōu)惠規(guī)定的原油、天然氣，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)計(jì)算資源稅減征額。

　　四、關(guān)于中外合作油氣田及海上自營(yíng)油氣田資源稅征收管理

　�。ㄒ唬╅_(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續(xù)繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；自2011年11月1日起新簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

　　開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)。

　�。ǘ�）開(kāi)采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開(kāi)采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣，申報(bào)繳納事宜由參與合作的中國(guó)石油公司負(fù)責(zé)辦理。計(jì)征的原油、天然氣資源稅實(shí)物隨同中外合作油氣田的原油、天然氣一并銷(xiāo)售，按實(shí)際銷(xiāo)售額（不含增值稅）扣除其本身所發(fā)生的實(shí)際銷(xiāo)售費(fèi)用后入庫(kù)。

　　海上自營(yíng)油氣田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄈ�）海洋原油、天然氣資源稅由國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理。

　　本通知自2014年12月1日起執(zhí)行�！敦�(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油天然氣資源稅改革有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕114號(hào)）同時(shí)廢止。

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　2014年10月9日

附：

陸上油氣田企業(yè)原油、天然氣資源稅綜合

減征率和實(shí)際征收率表



序號(hào)
油氣田企業(yè)
所在省份
綜合減征率
實(shí)際征收率

1
大慶油田有限責(zé)任公司
內(nèi)蒙古 黑龍江

新疆
0.78%
5.22%

2
中國(guó)石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司
內(nèi)蒙古 遼寧

海南
1.44%
4.56%

3
中國(guó)石油天然氣股份有限公司吉林油田分公司
吉林
1.03%
4.97%

4
中國(guó)石油天然氣股份有限公司大港油田分公司
天津 河北
0.82%
5.18%

5
中國(guó)石油天然氣股份有限公司華北油田分公司
河北 　山西

內(nèi)蒙古
1.09%
4.91%

6
中國(guó)石油天然氣股份有限公司冀東油田分公司
河北
0.26%
5.74%

7
中國(guó)石油天然氣股份有限公司浙江油田分公司
江蘇 四川

云南
2.4%
3.60%

8
南方石油勘探開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司
廣東 　廣西

海南
0
6%

9
中國(guó)石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司
重慶 　四川
0.68%
5.32%

10
中國(guó)石油天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司
山西 內(nèi)蒙古

陜西　 甘肅

寧夏
1.09%
4.91%

11
中國(guó)石油天然氣股份有限公司玉門(mén)油田分公司
甘肅
0.04%
5.96%

12
中國(guó)石油天然氣股份有限公司青海油田分公司
甘肅 青海
0.40%
5.60%

13
中國(guó)石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司
新疆
0.44%
5.56%

14
中國(guó)石油天然氣股份有限公司塔里木油田分公司
新疆
0.05%
5.95%

15
中國(guó)石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司
甘肅 新疆
0.53%
5.47%

16
中國(guó)石油化工股份有限公司勝利油田分公司
山東 　新疆
1.44%
4.56%

17
中國(guó)石油化工股份有限公司中原油田分公司
內(nèi)蒙古 山東

河南
1.2%
4.80%

18
中國(guó)石油化工股份有限公司河南油田分公司
河南
1.57%
4.43%

19
中國(guó)石油化工股份有限公司江漢油田分公司
湖北 　重慶
0.61%
5.39%

20
中國(guó)石油化工股份有限公司江蘇油田分公司
江蘇 　安徽
0.34%
5.66%

21
中國(guó)石油化工股份有限公司西北油田分公司
新疆
2.16%
3.84%

22
中國(guó)石油化工股份有限公司西南油氣分公司
廣西 四川

貴州 　云南
1.2%
4.80%

23
中國(guó)石油化工股份有限公司華東分公司
江蘇 重慶
0.97%
5.03%

24
中國(guó)石油化工股份有限公司華北分公司
內(nèi)蒙古 陜西

甘肅 寧夏
1.2%
4.80%

25
中國(guó)石油化工股份有限公司東北油氣分公司
吉林 遼寧
0.53%
5.47%

26
中國(guó)石油化工股份有限公司中原油田普光分公司
四川
2.4%
3.60%

27
中國(guó)石油化工股份有限公司河南油田分公司新疆勘探開(kāi)發(fā)中心
新疆
0
6%