廣西壯族自治區(qū)人民政府

廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

廣西壯族自治區(qū)人民政府令第138號(hào)


《廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)2020年8月17日自治區(qū)十三屆人民政府第64次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2020年11月1日起施行。







自治區(qū)主席  陳  武

2020年9月19日

（此件公開(kāi)發(fā)布）




廣西壯族自治區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定




第一章  總  則




第一條  為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條  本規(guī)定適用于本自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

本規(guī)定所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指單位對(duì)本單位以及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督并作出評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的行為。

第三條  全區(qū)縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條  單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。




第二章  機(jī)構(gòu)和人員管理




第五條  國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際，明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

自治區(qū)直屬?lài)?guó)有企業(yè)集團(tuán)本部應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其他國(guó)有企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

第六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度�？倢徲�(jì)師協(xié)助主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。

第七條  單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，督促落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等事項(xiàng)。

第八條  涉及內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定、審計(jì)情況報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、違規(guī)事項(xiàng)處理、違紀(jì)違法問(wèn)題移送等重大事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報(bào)告。

第九條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員配備標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)通過(guò)多種途徑開(kāi)展繼續(xù)教育，以保障內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。

第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等業(yè)務(wù)知識(shí)或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗(yàn)。鼓勵(lì)單位選任具有與審計(jì)相關(guān)的中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒(méi)有違紀(jì)違法或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，做到獨(dú)立、客觀、公正。

單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立履行職責(zé)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得從事可能影響?yīng)毩�、客觀履行職責(zé)的工作，在辦理審計(jì)事項(xiàng)中與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)對(duì)象的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第十三條  對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，按照有關(guān)規(guī)定予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。




第三章  職責(zé)權(quán)限和程序




第十四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位以及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；

（二）對(duì)本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

（三）對(duì)本單位以及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)本單位以及所屬單位財(cái)政項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)本單位以及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；

（六）對(duì)本單位以及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

（七）對(duì)本單位以及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)本單位以及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（九）對(duì)本單位所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；

（十一）對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托和上級(jí)主管部門(mén)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；

（十三）根據(jù)國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在依法開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，具有以下權(quán)限：

（一）要求本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及所屬單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)）；

（二）參加或者列席本單位以及所屬單位重大經(jīng)濟(jì)決策、重大項(xiàng)目、大額資金使用等有關(guān)會(huì)議；

（三）召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（四）參與研究制定有關(guān)制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)制度的建議；

（五）檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（六）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（七）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢(xún)問(wèn)，獲取相關(guān)證明材料；

（八）發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為的，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人同意作出臨時(shí)制止決定；

（九）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（十）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；

（十一）對(duì)違法違規(guī)或造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)對(duì)象，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議；

（十二）提出在一定范圍內(nèi)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況的建議；

（十三）對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)對(duì)象，可以向單位黨委（黨組）、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表?yè)P(yáng)建議；

（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際，科學(xué)編制內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組，審計(jì)組成員不得少于2人。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第十八條  有下列情形之一的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)：

（一）協(xié)助有關(guān)部門(mén)查證，以及辦理信訪、舉報(bào)等事項(xiàng)；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)對(duì)象存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

（三）被審計(jì)對(duì)象涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；

（四）其他特殊情形。

第十九條  除涉密事項(xiàng)外，單位可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)。

單位委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)制定的實(shí)施方案，加強(qiáng)跟蹤檢查，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十條  審計(jì)組可以通過(guò)審核、觀察、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、訪談、調(diào)查、發(fā)函詢(xún)證、計(jì)算和分析程序等方法獲取審計(jì)證明材料。

第二十一條  被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)、全面、真實(shí)提供相關(guān)資料，并對(duì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十二條  審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計(jì)證明材料形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià)，提出糾正和處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)的建議和措施。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并將經(jīng)過(guò)復(fù)核的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)。

第二十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條  單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索以及本年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃等資料，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)和同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第二十五條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度。

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)當(dāng)包括年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿以及證明材料、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象書(shū)面意見(jiàn)以及整改報(bào)告等資料。




第四章  審計(jì)結(jié)果運(yùn)用




第二十六條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。

被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起30日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改方案，并按照規(guī)定時(shí)間完成整改，將書(shū)面整改報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)整改情況。

第二十七條  單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，健全相關(guān)管理制度，完善內(nèi)部控制措施。

第二十八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與本單位紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要參考。所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)結(jié)果以及整改報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入個(gè)人檔案。

第二十九條  單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)依法處理。




第五章  指導(dǎo)和監(jiān)督




第三十條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動(dòng)并督促單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職能機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開(kāi)展工作；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)：

（一）制定內(nèi)部審計(jì)年度工作指導(dǎo)意見(jiàn)；

（二）組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討、經(jīng)驗(yàn)交流推廣；

（三）組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（四）組織參與內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體、先進(jìn)工作者和優(yōu)秀審計(jì)案例、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目等的評(píng)選。

第三十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督檢查：

（一）聽(tīng)取單位內(nèi)部審計(jì)工作情況匯報(bào)，依法推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的突出問(wèn)題；

（二）在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行檢查；

（三）組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作專(zhuān)項(xiàng)檢查。

對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量存在問(wèn)題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位及時(shí)進(jìn)行整改并書(shū)面報(bào)告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并視情況抄送有關(guān)主管部門(mén)。

第三十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。

對(duì)未按時(shí)報(bào)送備案資料或者報(bào)送虛假備案資料的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限時(shí)報(bào)送或者整改，并可以根據(jù)實(shí)際情況予以通報(bào)批評(píng)。

第三十四條  審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中重復(fù)反映；對(duì)糾正不及時(shí)或者不到位的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)依法提出處理意見(jiàn)并督促整改。




第六章  責(zé)任追究




第三十五條  單位違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度或者未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的，可以向紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和相關(guān)主管部門(mén)提出對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予處理的建議。

單位違反本規(guī)定，未及時(shí)移送內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索的，由有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第三十六條  被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由單位責(zé)令改正，并依法對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國(guó)家、自治區(qū)規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：

（一）未按有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定以及內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反回避規(guī)定的；

（六）違反國(guó)家、自治區(qū)規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十八條  內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。




第七章  附  則




第三十九條  不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十條  本規(guī)定自2020年11月1日起施行。