浙江省杭州市人民政府

杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定

(2023年11月15日杭州市人民政府令第344號公布 自2024年1月1日起施行)



第一章 總 則



第一條 為了加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《浙江省審計條例》等法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于本市審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條 市和區(qū)、縣（市）人民政府應(yīng)當加強對本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，將內(nèi)部審計工作納入政府績效、法治政府等相關(guān)考核評價體系。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作。

第四條 市和區(qū)、縣（市）審計機關(guān)負責指導和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作。

教育、公安、民政、交通運輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、建設(shè)、人力社保等部門，負責對本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作實施業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督管理，研究制定本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作指導意見和業(yè)務(wù)規(guī)范。

第五條 單位應(yīng)當依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計制度應(yīng)當包括領(lǐng)導體制、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責權(quán)限、經(jīng)費保障、審計實施、審計結(jié)果運用和責任追究等內(nèi)容。

單位主要負責人是內(nèi)部審計工作的第一責任人。

第六條 審計機關(guān)應(yīng)當加強內(nèi)部審計數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)應(yīng)用、管理及業(yè)務(wù)協(xié)同機制，推進內(nèi)部審計工作數(shù)字化、智能化。

鼓勵有條件的單位運用數(shù)字化手段，建立審計實時監(jiān)督平臺，實施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。



第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員



第七條 下列單位應(yīng)當明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員并保持人員的相對穩(wěn)定：

（一）下屬獨立核算單位5個以上或者年度財政收支、財務(wù)收支規(guī)模（含下屬單位）1億元以上的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體；

（二）注冊資本金1億元以上，或者下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)和參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)；

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處；

（四）省級以上開發(fā)區(qū)（園區(qū)）；

（五）其他依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位。

法律、法規(guī)要求設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的，單位應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和履行內(nèi)部審計職責的機構(gòu)以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計機構(gòu)。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職責、權(quán)限和程序，開展內(nèi)部審計工作。涉及審計計劃確定、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，應(yīng)當向本單位黨委（黨組）報告。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責實施內(nèi)部審計工作，按照有關(guān)規(guī)定對本單位及其所屬單位貫徹落實上級重大決策部署、財政收支和財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制和風險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況等進行審計。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及其所屬單位審計1次。

第十條 國有企業(yè)可以根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定建立和實施總審計師制度，總審計師協(xié)助本單位主要負責人管理內(nèi)部審計工作，履行下列職責：

（一）指導和管理內(nèi)部審計工作；

（二）監(jiān)督和管理內(nèi)部審計質(zhì)量；

（三）督查審計查出問題整改、審計結(jié)果運用落實；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與其他監(jiān)督管理力量協(xié)同配合；

（五）推進內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能力建設(shè)等。

總審計師應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識，并具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。鼓勵選任具有與審計相關(guān)的高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為總審計師。

第十一條 區(qū)、縣（市）審計機關(guān)應(yīng)當建立健全駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審計師制度，加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督。

第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

審計機關(guān)和單位應(yīng)當加強對內(nèi)部審計人員的教育培訓，逐步提高具有國家認定的職業(yè)資格人員的比例。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)部審計人員參加內(nèi)部審計專業(yè)培訓一般每年不少于1次。

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法、獨立、客觀、公正開展內(nèi)部審計工作，不受單位內(nèi)部其他機構(gòu)和個人的干涉。

單位不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)部審計人員從事法律、法規(guī)或者《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》所規(guī)定的可能影響?yīng)毩�、客觀履行內(nèi)部審計職責的工作。

第十四條 單位應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)及時掌握單位重要經(jīng)濟決策、決定等情況的知情權(quán)，支持內(nèi)部審計機構(gòu)負責人參加或者列席單位財政收支、財務(wù)收支的預算、決算，以及重大投資、資產(chǎn)處置等涉及經(jīng)濟事務(wù)的重要會議和活動。



第三章 內(nèi)部審計程序



第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本單位工作重點，編制年度內(nèi)部審計計劃，經(jīng)單位主要負責人批準后實施。

內(nèi)部審計計劃應(yīng)當包括年度審計工作目標、具體審計項目及實施時間、各審計項目需要的審計資源、后續(xù)審計安排等。

第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計項目成立審計組，審計組實行組長負責制，審計組人員不得少于2名；委托社會審計機構(gòu)實施的內(nèi)部審計項目，審計組組長應(yīng)當由單位內(nèi)部審計人員擔任。

第十七條 審計組應(yīng)當調(diào)查評估被審計對象的相關(guān)情況，研究制定項目審計實施方案。

審計實施方案包括被審計對象、項目名稱、審計目標和范圍、審計內(nèi)容和重點、審計程序和方法、審計組成員和審計時間等。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計對象送達審計通知書，審計組可以根據(jù)工作需要召開審計進點會。

遇有下列特殊情況的，經(jīng)單位主要負責人批準，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接持審計通知書實施審計：

（一）有證據(jù)或者跡象表明被審計對象和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的；

（二）辦理舉報等緊急事項以及協(xié)助有關(guān)部門查證的；

（三）被審計對象涉嫌嚴重違法、違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、內(nèi)部審計人員在辦理審計事項時，有下列情形之一的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行回避：

（一）與被審計對象負責人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計對象或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系；

（三）對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計；

（四）其他有利害關(guān)系的情形。

第二十條 審計人員應(yīng)當按照審計實施方案開展審計，獲取適當、充分的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

審計工作底稿應(yīng)當包括被審計對象、審計事項、審計時間、審計程序、審計結(jié)論和意見建議、審計復核等內(nèi)容。

第二十一條 審計組根據(jù)審計工作底稿形成審計報告，并向內(nèi)部審計機構(gòu)提交。

審計報告應(yīng)當包括審計概況、審計依據(jù)、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計意見和審計建議等內(nèi)容。

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當書面征求被審計對象對審計報告的意見。

被審計對象應(yīng)當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，以書面形式對審計報告提出意見；逾期未提出意見的，視為無異議。

對被審計對象提出的反饋意見，審計組應(yīng)當研究核實，提出處理意見，并將審計報告、反饋意見、處理意見一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對審計報告進行復核。

對審計報告中涉及的重大問題或者與被審計對象存在較大分歧的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當報請本單位主要負責人召開專題會議研究。

第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將經(jīng)過復核的審計報告報本單位主要負責人批準后，出具正式審計報告并送達被審計對象以及相關(guān)部門。

第二十五條 內(nèi)部審計項目需要委托社會審計機構(gòu)實施的，應(yīng)當經(jīng)本單位主要負責人同意。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對社會審計機構(gòu)出具的審計實施方案、審計工作底稿、審計報告等進行審核，加強審計項目質(zhì)量控制。



第四章 內(nèi)部審計整改和監(jiān)督



第二十六條 被審計單位承擔內(nèi)部審計整改的主體責任，研究審計整改方案，明確整改目標、措施和期限等，全面整改內(nèi)部審計查出的問題，對整改結(jié)果的真實性、完整性、合規(guī)性負責。

被審計單位主要負責人是落實內(nèi)部審計整改的第一責任人，應(yīng)當及時部署落實審計查出問題的整改工作。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立健全整改跟蹤檢查機制，對問題整改情況進行跟蹤檢查并督促落實。

第二十七條 被審計單位應(yīng)當對內(nèi)部審計查出的問題按照整改期限實行分類整改：

（一）對在審計過程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，應(yīng)當立行立改，整改期限一般不超過自審計報告送達之日起60日；

（二）對短期內(nèi)難以完成整改的，應(yīng)當分階段限時整改，整改期限一般不超過1年；

（三）對涉及制度建設(shè)層面的，應(yīng)當持續(xù)組織整改，整改期限一般不超過5年。

第二十八條 　被審計單位應(yīng)當在明確的整改期限內(nèi)完成問題整改，并在收到審計報告之日起60日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)書面報送整改報告。

整改報告應(yīng)當包含整改總體情況、問題整改的具體情況、審計建議采納情況等。

第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)一般應(yīng)當在收到整改報告之日起15個工作日內(nèi)對整改結(jié)果進行認定，認定結(jié)果分為完成整改、部分整改、未整改。

內(nèi)部審計機構(gòu)認定為完成整改的即為問題銷號，認定為部分整改或未整改的，被審計單位仍需要持續(xù)推進直至完成整改，并在完成后及時向內(nèi)部審計機構(gòu)書面報告整改情況。

第三十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與單位內(nèi)部紀檢監(jiān)察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同推進落實等工作機制。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當按照管理權(quán)限依法及時移送有權(quán)機關(guān)處理。

第三十一條 單位應(yīng)當建立內(nèi)部審計結(jié)果運用機制，內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和作出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十二條 審計機關(guān)在開展審計監(jiān)督時，有權(quán)對單位依法設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)等內(nèi)部審計制度建立情況，以及內(nèi)部審計工作開展情況進行監(jiān)督評價，并可以利用經(jīng)核查的內(nèi)部審計結(jié)果，對內(nèi)部審計查出并已經(jīng)整改到位的問題可以不在審計報告中反映。

第三十三條 審計機關(guān)應(yīng)當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，應(yīng)當督促單位及時進行整改并要求書面報告整改情況。

第三十四條 內(nèi)部審計應(yīng)當加強與國家審計的協(xié)同，在審計計劃、項目、組織、資源、成果等方面統(tǒng)籌協(xié)作、共同促進。



第五章 附 則



第三十五條 本規(guī)定自2024年1月1日起施行。1998年11月30日市人民政府令第134號公布，根據(jù)2011年2月1日市人民政府令第262號公布的《杭州市人民政府關(guān)于修改〈杭州市外商投資企業(yè)投訴及處理辦法〉等32件市政府規(guī)章部分條款的決定》修改的《杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。