中國保險監(jiān)督管理委員會

中國保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《保險公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號


各保險公司、各保監(jiān)局：

　　為加強(qiáng)對保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，我會制定了《保險公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國保險監(jiān)督管理委員會

　　二○一○年九月二日



保險公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法
　　

第一章 總則
　　

　　第一條 為加強(qiáng)保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險公司建立健全風(fēng)險防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國保險法》和其他規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱董事及高級管理人員審計(jì)，是指對保險公司董事及高級管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計(jì)檢查，客觀評價其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)活動。包括任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

　　任中審計(jì)是指按照規(guī)定的間隔期限，對在任董事及高級管理人員進(jìn)行的階段性審計(jì)。

　　離任審計(jì)是指對因任期屆滿、工作調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的董事及高級管理人員，對其在本崗位任職期間的職務(wù)行為進(jìn)行的評價性審計(jì)。

　　專項(xiàng)審計(jì)是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財(cái)務(wù)異常或舞弊等情形，對可能負(fù)有責(zé)任的董事及高級管理人員進(jìn)行的特定審計(jì)。

　　第三條 保險公司董事及高級管理人員審計(jì)對象包括下列人員：

　�。ㄒ唬┒�事長及其他執(zhí)行董事；

　�。ǘ�）總公司管理層成員；

　　（三）省級分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；

　�。ㄋ模┓止�司或中心支公司總經(jīng)理；

　　（五）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。

　　鼓勵保險公司按照本辦法的規(guī)定，對其他高級管理人員或關(guān)鍵崗位管理人員進(jìn)行審計(jì)。

　　第四條 保險公司董事及高級管理人員審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對以下事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任：

　　（一）經(jīng)營成果真實(shí)性；

　�。ǘ�）經(jīng)營行為合規(guī)性；

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制有效性。

　　鼓勵保險公司在完成以上審計(jì)內(nèi)容的同時，對審計(jì)對象進(jìn)行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評價。

　　第五條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法要求，制定本公司董事及高級管理人員審計(jì)實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)董事及高級管理人員審計(jì)規(guī)劃，合理配置審計(jì)資源，避免重復(fù)審計(jì)和審計(jì)遺漏。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果與董事及高級管理人員的考核、任用、獎懲掛鉤，提高審計(jì)工作的權(quán)威性。

第二章 審計(jì)的組織與實(shí)施
　　

　　第六條 對保險公司董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。其中，對保險集團(tuán)公司下屬保險子公司和保險資產(chǎn)管理公司董事長和總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)的，可以由其集團(tuán)公司審計(jì)部門組織實(shí)施。

　　對其他高級管理人員進(jìn)行審計(jì)，由保險公司內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

　　未實(shí)行審計(jì)集中制的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照下審一級的原則確定具體審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。

　　第七條 實(shí)施保險公司董事及高級管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險公司董事會負(fù)責(zé)選聘。董事會審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書面意見。

　　第八條 受聘進(jìn)行保險公司董事及高級管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

　�。ㄒ唬┚邆渥銐驍�(shù)量熟悉保險業(yè)務(wù)和保險監(jiān)管規(guī)定、勝任該項(xiàng)審計(jì)工作的專業(yè)人員；

　　（二）與審計(jì)對象沒有利害關(guān)系；

　　（三）有良好的職業(yè)聲譽(yù)，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到處罰；

　�。ㄋ模┲袊�保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第九條 保險公司應(yīng)當(dāng)制定董事及高級管理人員任中審計(jì)年度計(jì)劃。對高管人員實(shí)施任中審計(jì)的間隔時間不得超過三年。

　　離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動情況及時進(jìn)行，原則上實(shí)行先審計(jì)后離任的原則。確有理由不能事先審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)對象離任3個月內(nèi)完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，可適當(dāng)延長審計(jì)時間，但最長不得超過6個月。

　　專項(xiàng)審計(jì)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)時間和時限。

　　第十條 保險公司董事及高級管理人員在任中審計(jì)現(xiàn)場部分結(jié)束后3個月內(nèi)出現(xiàn)需要進(jìn)行離任審計(jì)情形的，可以不再單獨(dú)組織實(shí)施離任審計(jì)。

　　對保險公司董事及高級管理人員進(jìn)行審計(jì)時，其他審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)審計(jì)過的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計(jì)結(jié)論，不再重復(fù)審計(jì)，但有線索表明原有審計(jì)工作可能存在瑕疵的除外。

第三章 審計(jì)報(bào)告
　　

　　第十一條 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具董事及高級管理人員審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對象及其職責(zé)范圍、審計(jì)人員；

　�。ǘ�）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法；

　�。ㄈ�）審計(jì)結(jié)果，主要指審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任界定。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對象的意見。審計(jì)對象的反饋意見作為審計(jì)報(bào)告的附件。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和客觀性負(fù)責(zé)。

　　第十二條 保險公司董事及高級管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)對象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　直接責(zé)任是指審計(jì)對象對其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：

　�。ㄒ唬┲苯訉�(shí)施違反國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險公司內(nèi)部管理規(guī)定行為的；

　�。ǘ�）強(qiáng)令、指使、授意、縱容、包庇下屬人員實(shí)施上述行為的；

　�。ㄈ�）失職、瀆職的；

　　（四）其他直接違法違規(guī)行為。

　　領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對象在其任期內(nèi)對其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。

　　第十三條 對總公司董事長和管理層成員的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時限提交公司董事會，并同時提交監(jiān)事會。審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會審議后，在20個工作日內(nèi)報(bào)中國保監(jiān)會。

　　其他高級管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于向保監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)報(bào)送保險公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕56號）規(guī)定的程序和時限報(bào)所在地保監(jiān)局。

　　第十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)將董事及高級管理人員審計(jì)報(bào)告列入審計(jì)對象的人事信息管理，作為對其考核、任用、獎懲的重要依據(jù)。

　　對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保險公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時組織整改。

　　第十五條 中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險公司董事及高級管理人員審計(jì)報(bào)告納入高級管理人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理。

　　中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)在董事及高級管理人員任職資格審查時，可以要求其原任職保險公司提交最近任職崗位的離任報(bào)告，也可以參考其過往任職期間審計(jì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)論。
　　

第四章 法律責(zé)任



　　第十六條 保險公司、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員在進(jìn)行董事及高級管理人員審計(jì)過程中，不得有下列行為：

　�。ㄒ唬┍ｋU公司未按照本辦法規(guī)定的范圍、時限和要求，對保險公司董事及高級管理人員進(jìn)行審計(jì)，并向中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告；

　�。ǘ�）保險公司向中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料存在虛假陳述，或者故意隱瞞或遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；

　�。ㄈ�）中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)在任職資格審查時，要求被審查高管人員的原任職保險公司提交離任審計(jì)報(bào)告，原任職保險公司未按期提交或提交虛假報(bào)告；

　�。ㄋ模�審計(jì)人員在審計(jì)過程中，因故意或重大過失，導(dǎo)致審計(jì)對象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)，或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；

　�。ㄎ澹�審計(jì)對象及其所在保險機(jī)構(gòu)拒絕、阻礙審計(jì)，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計(jì)所需的資料或者證明材料，或者打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人。

　　保險公司及相關(guān)人員發(fā)生上述行為之一的，由中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險法》第一百七十一條、第一百七十三條及其它監(jiān)管規(guī)定予以處罰。

　　外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生前款第（四）項(xiàng)所列情形的，中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)可以向其主管部門予以通報(bào)，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱，其他保險公司不得委托該審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。

　　第十七條 對于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，或者認(rèn)為保險公司提交的審計(jì)報(bào)告未真實(shí)反映被審計(jì)對象問題的，中國保監(jiān)會或其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下方式予以查明：

　　（一）要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行說明；

　�。ǘ�）聽取審計(jì)對象的陳述；

　�。ㄈ�）委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由保險公司承擔(dān)；

　�。ㄋ模┝�案調(diào)查。

　　第十八條 對于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以在調(diào)查取證后，依照《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定，采取以下方式處理：

　　（一）違規(guī)行為較輕，沒有造成危害的，免于處罰；

　�。ǘ�）保險公司整改及時，處理到位，主動消除或者減輕違規(guī)行為危害后果的，可酌情減輕或免于處罰；

　�。ㄈ�）配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)行為有立功表現(xiàn)的，從輕或者減輕處罰；

　　（四）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不追究責(zé)任或不認(rèn)真組織整改的，依法從重處罰。
　　

第五章 附則

　　第十九條 保險集團(tuán)公司和保險資產(chǎn)管理公司適用本辦法。

　　外國保險公司分公司適用本辦法，但涉及董事會或董事長的有關(guān)規(guī)定除外。

　　第二十條 本辦法自2011年1月1日起施行。